近年來由於美國政府財政問題日趨嚴重，全面強力展開全球查稅行動，針對美國稅務居民的海外所得進行大追稅，頗有斬獲；美國國稅局為求增加其執法權力，已向美國國會提出爭取可以直接授與「徵稅扣押權Tax Levy Power」，一旦此法令通過，美國國稅局將可以不經由稅務法庭就能直接查扣欠稅人的資產以償還其欠繳稅款。因甚多客戶對此部分有所疑慮及擔憂，海明特別整理以下重點供您參考：

 

 

 

 此法案在2010年3月通過，即將在2013年生效，內容要求符合法案定義的全球各金融機構必須向美國國稅局通報美國稅務居民在海外的金融帳戶資料，金融機構如果不從，2014年起金融機構如果有美國當地的來源所得，將會被課以30%懲罰性扣繳稅；由於此內容對全球金融機構的衝擊相當大，且違反各國銀行保密法規定，各國反應激烈，美國國稅局因此在2012年2月9日正式公布一份FATCA施行細則法案，大幅放寬銀行帳戶申報金額門檻，可望減輕各國金融機構及企業申報之負擔，減少申報及文件審查的銀行帳戶數目，降低外國金融機構遵循FATCA的作業成本。FATCA最新重點如下：

 

＊摘自2012年2月10日經濟日報＊

 

 

 

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 FATCA還有一項重要規定是特別針對具有美國國籍或持有綠卡的個人，規定納稅人在每年4月報稅時，只要符合以下條件者一律都需要一併申報8938表格，申報範圍包括海外金融帳戶存款/利息、海外公司股票/信託/債權等等所有的海外資產：

 

       如果符合以上條件卻未主動申報8938表格者，一旦被美國國稅局查獲，將會被課以1萬美元罰款，如果在接獲國稅局要求主動申報8938表格的信函後仍拒不申報者，將會再被課以罰款最高5萬美元。

 

 

 

 

       此法令在美國已行之多年，但長久以來一直被多數人所忽略。美國財政部在2011年2月24日頒布FBAR修訂的最終規範，自2011年3月28日起生效，此條例適用於所有擁有海外金融機構帳戶的美國稅務居民，只要在報稅年度期間任何一個時間點，其海外金融機構帳戶資產總額超過1萬美元的美國稅務居民都必須在每年6月30日以前填寫TD F90-22.1表格，主動向美國財政部申報；若故意不申報者，將可能被課以罰款10萬美元或該年度帳戶最高餘額的50%（採用二者擇高處罰）。

 

 

 

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1. 具有美國籍或持有綠卡的個人，一定要依照美國法令誠實申報。

 

2. 盡量避免美國籍或持有綠卡的個人擔任境外公司，尤其是美國公司的股東。

 

3. 美國公司如果沒有使用或沒有特殊用途，除非能確保銀行帳戶內的所有資產總額一定符合免申報的標準(低於1萬美元)，否則建議盡快進行清算解散，並結清公司的所有銀行帳戶。

 

4. 有轉投資其他公司的美國公司，盡可能將美國公司轉換成其他境外地區的公司，然後將美國公司進行清算解散；如果美國公司確實有存在的必要性，那麼請務必依照美國法令進行各項申報。

 

5. 雖然德拉瓦公司，無論是Corporation或LLC，依現行法令規定只要不在美國當地運作或與其他美國公司交易，每年只需繳交特許稅，免徵州稅、聯邦稅及所得稅，也無需美國當地會計師作帳簽證；但如果其海外銀行帳戶總資產符合FBAR的規定，仍然是需要填報TD F90-22.1表格。

 

 

 

 

 

 

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